無敵天下

(網路轉載)

綜所稅！營所稅！真令人頭大，小企業要如何申報才划算呢？

報稅倒數計時，除了綜所稅外，「頭家」們還得多煩惱營所稅，特別是小本經營的小老闆，不像大公司可以花大錢請會計師代為報稅，因此每逢繳稅旺季，更是苦不堪言。現在來看看有哪些節稅妙方！

【如何選擇經營型態？】

一旦創業，首先會遇到工商登記的問題，而中小企業及工作室組織型態以獨資、合夥組織、有限公司及股份有限公司等4種為限。其中獨資和合夥組織常用於花店、藝品、餐飲店等小型商店或小型工作室等，最適合小老闆們；而有限公司則是由2人以上股東或政府、法人股東1人所組成，適用小型及微型企業；就法律責任或租稅負擔而言，都以公司組織的型態經營較佳，節稅空間較大。

【99年度起營所稅調降至17%】

或許有人會說，如果綜所稅、營所稅都要繳，那不等於重複課稅？基本上，我國自民國87年實施「兩稅合一」，將獨資與合夥形態營利事業的盈餘，直接課徵綜所稅；而公司組織的營所稅則可抵繳股東分得股利的綜所稅，解決了兩種所得重複課的情形。   

政府於99年6月再次修法，將營所稅率由20%調降為17%，追溯自99年度起開始實施。在計算公式，全年課稅所得額在12萬元以下免稅；如果介於120,001~181,818元，先扣除12萬（起徵額）之後再乘上1/2；超過181,818元，即適用最高稅率17%，舉例說明如下：

1.假設甲公司99年度全年營業額為100萬元，以書審方式結算申報(6%)：150萬x6%=9萬<12萬=>不須繳納營所稅

2.全年營收為300萬：300萬x6%=18萬；(18萬-12萬)/2=3萬（應繳稅額）

3.全年營業額為500萬元：500萬x6%=30萬；30萬x17%=5.1萬（應繳稅額）

因營業額的計算會牽涉到複雜的會計項目，納稅人不妨利用各區國稅局的免費試算軟體，省時又省力。例如財政部高雄市國稅局網站：http://service.ntbk.gov.tw/etwmain/front/ETW158W2

 表1：101年度營利事業所得稅計算公式

資料來源：財政部

至於獨資及合夥組織的營利事業，僅就營利事業所得申報即可，不用再計算及繳納營所稅額，也免暫緩申報；因此，以本文案例的美枝來說，經營餐廳若向各地之縣（市）政府登記為合夥組織，今年只要按其所得，依合夥分配比例，分給各合夥人，再自各併入綜所稅計算，申報上比公司簡單得多。

【三招幫你省營所稅】

瞭解營所稅的計算方法後，接著跟大家分享3個簡單的節稅妙方：

1.使用藍色申報書好處多

目前，營利事業如果按規定設帳、記帳、保存憑證，並誠實自動調整結算申報所得額時，可向稅捐機關申請使用藍色申報書，節省部份綜所稅及營所稅。但依組織型態不同，享受的優惠也有差異，其中獨資、合夥營利事業如下：

a.營利事業業務上直接支付的交際應酬費用，可以所得稅法第37條規定，享有較普通申報為高的列支標準。

b.在計算個人綜所稅額時，假設納稅人及配偶經營2個以上的營利事業，都是使用藍色申報書，當中如發生虧損，可以依所得稅法第16條規定，將核定的虧損就核定的營利所得中減除，以其餘額當作所得額。

國稅局提醒，想要享有優惠，存續經營中的營利事業應於會計年度開始的第6個月內，新設立者應於會計年度終了前1個月內填具申請書，並連同營利事業登記證明文件影本交給國稅局，經審查通過後才能取得使用藍色申報書資格，且必須如期辦理結算申報才行，納稅人可別忘記必要的申請手續。

2.事先報備費用及損失

依現行稅法規定，包括職工退休金準備、職工退休基金、商品盤損、災害損失、固定資產報廢、商品報廢等，必須於事前或事後向稅捐稽機關報備，才能列報費用或損失，如果少了這一道手續，此部份將沒有辦法獲得認定，老闆們千萬要注意！

表2：各項費用及損失申報期限 

3.列報呆帳損失減少稅負

據規定，前3年度實際發生呆帳比率超過1%，可以實際發生率估列備抵呆帳，透過該項損失的估列，可大幅降低當年度應納稅額。值得注意的是，當實際發生呆帳損失時，應依營所稅法規定取具合法憑證，以免喪失主張該項損失的權利。