(網路轉載)

綜所稅!營所稅!真令人頭大,小企業要如何申報才划算呢?

報稅倒數計時,除了綜所稅外,「頭家」們還得多煩惱營所稅,特別是小本經營的小老闆,不像大公司可以花大錢請會計師代為報稅,因此每逢繳稅旺季,更是苦不堪言。現在來看看有哪些節稅妙方!

 

【如何選擇經營型態?】

一旦創業,首先會遇到工商登記的問題,而中小企業及工作室組織型態以獨資、合夥組織、有限公司及股份有限公司等4種為限。其中獨資合夥組織常用於花店、藝品、餐飲店等小型商店或小型工作室等,最適合小老闆們;而有限公司則是由2人以上股東或政府、法人股東1人所組成,適用小型及微型企業;就法律責任或租稅負擔而言,都以公司組織的型態經營較佳,節稅空間較大

 

【99年度起營所稅調降至17%】

或許有人會說,如果綜所稅、營所稅都要繳,那不等於重複課稅?基本上,我國自民國87年實施「兩稅合一」,將獨資與合夥形態營利事業的盈餘,直接課徵綜所稅;而公司組織的營所稅則可抵繳股東分得股利的綜所稅,解決了兩種所得重複課的情形。   

政府於99年6月再次修法,將營所稅率由20%調降為17%,追溯自99年度起開始實施。在計算公式,全年課稅所得額在12萬元以下免稅;如果介於120,001~181,818元,先扣除12萬(起徵額)之後再乘上1/2;超過181,818元,即適用最高稅率17%,舉例說明如下:

1.假設甲公司99年度全年營業額為100萬元,以書審方式結算申報(6%):150萬x6%=9萬<12萬=>不須繳納營所稅

2.全年營收為300萬:300萬x6%=18萬;(18萬-12萬)/2=3萬(應繳稅額)

3.全年營業額為500萬元:500萬x6%=30萬;30萬x17%=5.1萬(應繳稅額)

因營業額的計算會牽涉到複雜的會計項目,納稅人不妨利用各區國稅局的免費試算軟體,省時又省力。例如財政部高雄市國稅局網站:http://service.ntbk.gov.tw/etwmain/front/ETW158W2

營利事業所得額的計算公式依業別而有所不同;全年營收未超過3,000萬元可適用書審申報,可用行業代號查詢書審率,大部份為6%。

 表1:101年度營利事業所得稅計算公式

全年課稅所得額    稅率
120,000以下  免稅
120,001~181,818    -120,000×1/2
181,818以上  ×17%

資料來源:財政部

至於獨資及合夥組織的營利事業,僅就營利事業所得申報即可,不用再計算及繳納營所稅額,也免暫緩申報;因此,以本文案例的美枝來說,經營餐廳若向各地之縣(市)政府登記為合夥組織,今年只要按其所得,依合夥分配比例,分給各合夥人,再自各併入綜所稅計算,申報上比公司簡單得多。

【三招幫你省營所稅】

瞭解營所稅的計算方法後,接著跟大家分享3個簡單的節稅妙方:

1.使用藍色申報書好處多

目前,營利事業如果按規定設帳、記帳、保存憑證,並誠實自動調整結算申報所得額時,可向稅捐機關申請使用藍色申報書,節省部份綜所稅及營所稅。但依組織型態不同,享受的優惠也有差異,其中獨資、合夥營利事業如下:

a.營利事業業務上直接支付的交際應酬費用,可以所得稅法第37條規定,享有較普通申報為高的列支標準。

b.在計算個人綜所稅額時,假設納稅人及配偶經營2個以上的營利事業,都是使用藍色申報書,當中如發生虧損,可以依所得稅法第16條規定,將核定的虧損就核定的營利所得中減除,以其餘額當作所得額。

國稅局提醒,想要享有優惠,存續經營中的營利事業應於會計年度開始的第6個月內,新設立者應於會計年度終了前1個月內填具申請書,並連同營利事業登記證明文件影本交給國稅局,經審查通過後才能取得使用藍色申報書資格,且必須如期辦理結算申報才行,納稅人可別忘記必要的申請手續。

2.事先報備費用及損失

依現行稅法規定,包括職工退休金準備、職工退休基金、商品盤損、災害損失、固定資產報廢、商品報廢等,必須於事前或事後向稅捐稽機關報備,才能列報費用或損失,如果少了這一道手續,此部份將沒有辦法獲得認定,老闆們千萬要注意!

表2:各項費用及損失申報期限 

項目 申請期限
職工退休金準備  事前報備
廣告費 事前報備
商品盤損(未經會計師簽證者)   應於事實發生後的次日起15日內報備
災害損失 應於事實發生後的次日起15日內報備(可申請延期,但不得超過15天,並以1次為限)
固定資產報廢 事前報備
商品報廢        事前報備

3.列報呆帳損失減少稅負

據規定,前3年度實際發生呆帳比率超過1%,可以實際發生率估列備抵呆帳,透過該項損失的估列,可大幅降低當年度應納稅額。值得注意的是,當實際發生呆帳損失時,應依營所稅法規定取具合法憑證,以免喪失主張該項損失的權利。

 

無敵 發表在 痞客邦 PIXNET 留言(0) 人氣()